Податкові накладні на безкоштовні зразки: ПДВ та зобов'язання

На нашу думку, п. 32 пр 2 р.ХХ ПКУ визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"32. Тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України:

1) спеціальних засобів індивідуального захисту (каски, виготовлені відповідно до військових стандартів або технічних умов, чи їх еквіваленти, що класифікуються у товарній підкатегорії 6506 10 80 00 згідно з УКТ ЗЕД та спеціально призначені для них компоненти (тобто підшоломи, амортизатори, утримуючі системи тощо), що класифікуються у товарній підкатегорії 6507 00 00 00 згідно з УКТ ЗЕД; бронежилети (у тому числі плитоноски), що класифікуються у товарній підкатегорії 6211 43 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), виготовлених відповідно до військових стандартів або військових умов для потреб правоохоронних органів, Збройних Сил України та інших військових формувань, добровольчих формувань територіальних громад, утворених відповідно до законів України, інших суб’єктів, що здійснюють боротьбу з тероризмом відповідно до закону та/або беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації; ниток та тканин (матеріалів), що класифікуються у товарних підкатегоріях 3920 10 89 90, 3920 61 00 00, 3921 90 60 00, 5402 11 00 00, 5407 10 00 00, 5603 14 10 00 та 6914 90 00 00 згідно з УКТ ЗЕД, для виготовлення бронежилетів та шоломів;

...У разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій."

Отже, на нашу думку, не нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) та ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) дозволяється тільки при постачанні товарів з пп. 4 та 5 п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ та за умови, що це поставки за державними оборонними замовленнями. У всіх інших випадках (в т.ч. при постачання бронежилетів) умовні ПЗ за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ нараховуються як по придбанню товарів/послуг з ПДВ, що використані в пільгових операціях постачання товарів (бронежилетів).

У Вас - поставка товарів з пп. 1 п.32 пр. 2 р. ХХ ПКУ, яка має пільгу якщо вони виготовлен і для потреб органів вказаних в цьому пунткі.

Також вважаємо, що якщо ці дві одиниці зразків продукції будуть у Вас списані як використані в горсодарській діяльності - на собівартість виробництва інших бронежидентів (Дт 91 Кт 26) як витрати на підтвердження якості продукції, то зайвий раз нараховувати ПЗ не треба -- адже умовін ПЗ вже бутуь нараховані в момент проводки ДТ 23 Кт 20,63 - по сумам, придбаним з ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!