Оподаткування протермінованих авансових звітів без авансу на відрядження

Одна із причин виникнення оподатковуваного доходу по відрядженню – невчасне звітування

1.Якщо аванс на відрядження виданий, а працівник не відзвітував у термін, визначений пп. 170.9.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 , відзвітував, але не надав всі необхідні підтвердні документи, або не можна довести зв’язок такого відрядження із госпдіяльністю підприємства - у відрядженого дійсно виникає оподатковуваний дохід.

2.Якщо аванс на відрядження не видавали, і по поверненні із відрядження працівник не відзвітував у термін визначений в пп. 170.9.3 ПКУ, відповідно компенсацію понесених витрат не отримав, у нього НЕ виникатиме оподатковуваний дохід.

3.Остання ситуація, як правило, виникає в результаті відсутності на підприємстві чіткої політики по відрядженню, з якою мав би був ознайомлений кожний працівник (це чіткий регламент дій відрядженого).

Для роботодавця така ситуація є вкрай небезпечною. Адже він має обов’язок надати аванс на відрядження https://smu.dsp.gov.ua/news/inspektsiia-pratsi-informuie-shchodo-napravlennia-pratsivnyka-u-vidriadzhennia-bez-vyplaty-avansu/

Якщо мова про закордонне відрядження, то компенсація понесених витрат має проводитися за курсом НБУ на реальну дату звітування. В період зростання курсу для роботодавця це додаткові обігові кошти, а для працівника оподатковуваний дохід на різницю в курсах між датою витрат та курсом на дату звітування. Податки утримуються із зарплати працівника.

Звітуання із запізнення на декліька місяців призводить до перекрчування даних бухобліку. Адже віднести витрати по відрядженню на витрати підприємства мжна лише за результатами звітування.

Моя позиція – наведення ладу в політиці відряджень

Раді допомогти, звертайтесь ще!