Як правильно формувати податкові накладні для нерезидентів

Послуги, що надаються нерезиденту, оподатковують ПДВ, якщо місце їх постачання (визначене за правилами ст. 186 ПКУ) розташоване на території України (п.п. «б» п. 185.1 ПКУ

Податкові зобов’язання з ПДВ з послуг нерезидентам нараховують за першою подією: тобто на дату отримання авансу або надання послуг (п. 187.1 ПКУ). При цьому договірну вартість послуг у валюті перераховують у гривні за курсом НБУ на дату першої події (тобто на дату виникнення ПЗ) :

При отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України платник ПДВ на дату зарахування коштів на поточний рахунок визначає податкове зобов’язання з ПДВ за офіційним курсом гривні до іноземних валют, який діє на дату визначення таких податкових зобов’язань, тобто який встановлено Національним банком України у попередній робочий день.

Якщо перша подія - надання послуг. - за курсом НБУ на дату оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг

Вкрай важливо пам'ятати, що при документальному оформленні операцій, що оподатковуються ПДВ, у ЗЕД-контракті та в інших первинних документах важливо виділяти суму ПДВ. Якщо цього не зробити, контролюючі органи можуть обчислити ПДВ додатково на вказану у документах вартість.

Акт наданих послуг повинен відповідати вимогам оформлення первинних документів та оформлюватись у валюті операції, зазвичай двома мовами.
На послуги нерезиденту, що оподатковуються ПДВ, складають податкову накладну (ПН) як на неплатника
Послуги нерезиденту:

— які оподатковуються ПДВ (з місцем постачання в Україні) — відображають у рядку 1.1 декларації з ПДВ (разом з усіма іншими постачаннями)

— А ті, які не оподатковуються ПДВ (з місцем постачання за межами) - відображають у безПДВшному рядку 5 декларації з ПДВ (і в таблиці 1 додатка Д5). Податкові накладні на такі послуги не виписуються. Тобто, за такими послугами ПДВ не буде .

У бухгалтерському обліку нарахування ПДВ відображають як при наданні звичайних послуг. При цьому оскільки розрахунки здійснюються у валюті, то можуть виникати курсові різниці (за правилами пп. 7, 8 НП(С)БО 21 розраховуються за монетарними статтями балансу — на дату балансу і на дату операції).

Код послуг — за ДКПП. Які послуги надаються — такий код і зазначається. Так само, як при наданні послуг резиденту.

Зауважу: питання щодо коду наводить на думку, що у питанні є якась невизначеність, слід уточнити, чи дійсно це такі послуги, місце постачання яких визначене Україна?. Якщо це послуги за її межами, то ПН не виписується, ПДВ не нараховується і тоді питання по коду, як і по ПН, звісно, знімається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!