ПДВ на подарункові сертифікати для книг: чи потрібно нараховувати

Вважаємо, що ПДВ у даному випадку не повинно виникати.

За операцією з продажу подарункового сертифіката покупцю податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються за загальним правилом першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ - або на дату передачі сертифіката покупцю, або на дату оплати покупцем такого сертифікату. При цьому база оподаткування ПДВ за такою операцією визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ.

За роз’ясненнями ДПС (https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/897910.html) на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ складається ПН на покупця та реєструється в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни. У податковій накладній зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура безпосередньо подарункового сертифіката.

Код УКТ ЗЕД для операцій з подарунковими сертифікатами буде:

• - у разі можливості використання сертифікату на окрему групу товарів зазначається код такої групи, ;
• - або обрати умовний код «001220» з переліку умовних кодів товарів.

Передача товарів кінцевому споживачеві в обмін на такий подарунковий сертифікат для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ.

Тобто оскільки за сертифікат можна придбати лише книжки вітчизняного виробництва, які звільнені від ПДВ, то в ПН вказується код УКТЗЕД книжок і відповідно при продажу сертифіката не потрібно нараховувати ПДВ.

Також Ви можете отримати ІПК від ДПС для себе

Раді допомогти, звертайтесь ще!