Документообіг і валютні нюанси експортних операцій без вивезення

На нашу думку, якщо Ви купили товар у нерезидента-постачальника і не ввозите його в Україну, то Ви маєте право продати його за межами України.

Така операція називається "імпорт без ввезення -- експорт без вивезення".

Закон про ЗЕД № 959 визначає наступне в ст. 1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n24):

«Експорт (експорт товарів) - продаж товарів українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності іноземним суб'єктам господарської діяльності (у тому числі з оплатою в негрошовій формі) з вивезенням або без вивезення цих товарів через митний кордон України, включаючи реекспорт товарів. При цьому термін реекспорт (реекспорт товарів) означає продаж іноземним суб'єктам господарської діяльності та вивезення за межі України товарів, що були раніше імпортовані на територію України;».

Отже, експорт має відбутися на нерезидента, хоч і без перетину митного кордону України.

Валюта розрахунків може бути будь-яка: по імпорту - долар, по експорту - євро, наприклад

При цьому валютний контроль по імпорту буде закриватися відповідно до Інструкції НБУ № 7 від 02.01.2019 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19#Text):

"9. Банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків:

...5) у разі імпорту продукції без її увезення на територію України - після зарахування грошових коштів від нерезидента на поточний рахунок резидента в банку в разі продажу нерезиденту продукції в повному обсязі за межами України (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за продаж нерезиденту продукції за межами України здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за продукцію) або подання документів, що підтверджують використання резидентом продукції за межами України на підставі договорів (контрактів, угод), інших форм документів, що застосовуються в міжнародній практиці та можуть уважатися договором"

Отже валютний контроль по імпорту закриється оплатою від нерезидента по експорту.

Облік

Оприбуткування та відвантаження за загальними правилами – на підставі первинних документів, які визначені договорами на придбання та продаж. В Вашій ситуації це можуть бути акти приймання-передачі товарів.

ПДВ

У Вас поставка відбувається за межами митної території України.

Відповідно за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483):

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;...

186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені."

Отже, товари не ввозяться в Україну і постачаються за її межами. Відповідно, операція їх постачання не є об`єктом оподаткування ПДВ. На неї Ви не складаєте ПН і не відображаєте в декларації з ПДВ.

Податок на прибуток

Операції враховуються так, як проведені в бухобліку. Можливі коригування по п. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Додатково по цій операції рекомендуємо отримати ІПК від ДПС та роз`яснення від НБУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!