Проблеми з реєстрацією ПДВ через помилкові кошти та накладні

На нашу думку, перш за все треба розуміти - чи мали Ви взагалі складати цю ПН?

Позиція ДПСУ наступна

ІПК від 01.03.2024 р. № 1071/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"…чи потрібно платнику податку складати податкову накладну та розрахунок коригування у разі, якщо іншою особою йому були перераховані кошти, та наступного дня ці кошти були повернуті як помилково перераховані згідно з листом зазначеної особи.

…у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів/послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не передбачалось постачання товарів/послуг, у платника, який отримав ці кошти, не виникає об'єкт оподаткування ПДВ внаслідок такого отримання, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ та податкова накладна не складається.

При цьому повернення платником податку таких грошових коштів особі, що їх перерахувала, здійснюється у встановлений чинним законодавством термін.

У іншому випадку, якщо платник податку отримав кошти (в тому числі помилково сплачені) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то на дату такого отримання платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.

На дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ платник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів."

Отже, якщо з фірмою, що сплатила Вам кошти:

1) немає договірних відносин (немає договору, або рахунку, який Ви їм виставили для оплати), то Ви не мали взагалі складати ні ПН, ні РК на повернення коштів. А якщо склали ПН, то така ПН - є помилкова і якщо вона заблокована, то немає сенсу її розблоковувати

Чи треба розблоковувати помилкові ПН? - Ні.

Позиція ДПСУ - ЗІР (101.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40381):

"Чи подаються пояснення та копії документів, необхідні для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН у разі зупинення реєстрації зайво (помилково) складених податкової накладної/розрахунку коригування?
Відповідь:
Платник податку може не подавати пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Чи треба ставити таку помилкову ПН в декларацію? - Ні.

Позиція ДПСУ - ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

2) у Вас є договірні відносини з контрагентом і він здійснив помилкову оплату на Вас.

Тут Ви зобов`язані були скласти ПН на дату отримання оплати і РК на "-" на дату повернення коштів.

При цьому якщо Пн була заблокована, то:

- Ви маєте провести її розблокування (подати пояснення та документи на розблокування)

- поставити її в декларацію з ПДВ за той місяць, де дата її складання, навіть якщо на момент подання декларації за відповідний місяць Ви не встигли її розблокувати. Незареєстровану ПН в такій ситуації маєте вказати в таблиці 1.1 додатку Д1 до декларації з ПДВ.

Рк на "-" є сенс відправляти на реєстрацію тоді, коли буде зареєстрована ПН. РК на "-" який буде своєчасно зареєстрований, включається в декларацію за той місяць, де дата його складання, якщо несвоєчасно зареєстрований - в той місяць де дата його реєстрації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!