Розрахунок рентної плати за воду та корисні копалини

Вашим підприємством булоотримано новий дозвіл в подтковому періоді - 3 квартал. Разом із тим, Постанова № 288 виключила пункти 4 і 5 Постанови № 314 без будь-яких перехідних положень.
Це означає, що більше не діє автоматичне продовження строків дії дозволів на спеціальне водокористування на період воєнного стану та три місяці після його завершення.
Правові наслідки для підприємств: З дати набрання чинності Постановою № 288, дозволи на спеціальне водокористування, строк дії яких закінчився під час воєнного стану, втрачають чинність. Таким чином , з моменту вступу в дію Постанови - користування булоі як "без довзолу", тобто всі обсяги за цей період вважаються понадлімітними.

Відповідно до роз'яснення ДПС за адресою https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/894817.html, на питання- Як заповнюються рядки 7, 8.1 та 8.2 додатка 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» до декларації з рентної плати, якщо протягом звітного кварталу (року) було отримано або змінено річний ліміт використання води? - податковий орган відповідає наступним чином:

За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування із встановленими у ньому лімітами використання води рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання (п.п. 255.11.15 п. 255.11 ст. 255 ПКУ).

Згідно зі ст. 4 Закону України від 06 вересня 2005 року № 2806-IV «Про дозвільну систему у сфері господарської діяльності» із змінами та доповненнями однією з основних вимог до дозвільної системи у сфері господарської діяльності є, зокрема, строк дії документа дозвільного характеру або необмеженість строку дії такого документа.

Форма Податкової декларації з рентної плати (далі – декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 07.11.2016 № 927) зі змінами та доповненнями.

Невід’ємною частиною декларації є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Зокрема, розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води здійснюється у Додатку 5 до декларації (далі – Додаток 5).

У декларації та Додатках 5 до неї заповнюються усі рядки усіх розділів з урахуванням приміток. При цьому у разі подання декларації та додатків до неї на паперових носіях за відсутності значення рядок прокреслюється, а у разі подання засобами електронного зв’язку – не заповнюється. Вартісні показники розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.

У разі отримання або зміни протягом кварталу (року) річного ліміту використання води у Додатку 5 до декларації, зокрема, зазначається:

у рядку 7 – встановлений річний ліміт використання води відповідно до нового (діючого) дозволу у метрах кубічних;

у рядку 8.1 – об’єкт оподаткування з початку року:

первинними водокористувачами зазначається обсяг використаної води в межах установленого річного ліміту згідно з отриманим дозвільним документом, який враховується при визначенні податкового зобов’язання з початку року, у метрах кубічних;

у рядку 8.2 – об’єкт оподаткування з початку року:

первинними водокористувачами зазначається обсяг використаної понад установлений річний ліміт води згідно з отриманим дозвільним документом, який враховується при визначенні податкового зобов’язання з початку року, у метрах кубічних.

Слід зазначити, що у разі отримання дозволу водокористувачем, який у минулих податкових періодах поточного року здійснював використання води без дозволу, податкові зобов’язання, обчислені як за понадлімітне використання води, не переглядаються.

Отже, за період від 14 березня до кінця 2го кварталу всі обсяги води понадлімітні, і це так і залишиться (після того, як ви перерахуєте їх як понадлімітні, вже при поданні деклараціїї за 9 місяців це не пілягатиме перерахунку, оскільки коригувати період до отримання дозволу - не потрібно, як зазначено в цьому роз'ясненні.

Але, зауважте, що жодних роз'яснень з цього привуоду податкова зараз не надає. Відповідь консультаційного центру зараз - "відповідь відсутня, пропнуємо слідкувати за роз'ясненнями". Тому, на наш погляд, доцільно звернутися за власною ІПК, а у разі, якщо позиція податкової сформується і все ж буде дозволено рахувати обсяг не як понаднормовий, в подальшому подати уточнення.

Щодо обчислення рентної плати за користування надрами:

У додатку 1 відображаються лише фактичні обсяги видобутої підземної води, а ліміт із дозволу тут не фігурує. Тому, рентна плата за користування надрами обчислються звичайним чином.

Раді допомогти, звертайтесь ще!