Вплив блокування податкової накладної на облік та прибуток

Якщо ви не включили зареєстровану податкову накладну постачальника в податковий кредит, то невикористаний податковий кредит має бути списаний на витрати в періоді, коли минув термін такого включення. Тобто, відображення протягом 365 днів з дати складання (при цьому у разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з п. 16 ст. 201 ПКУ, перебіг строків, зазначених у п. 6 ст. 198 ПКУ, а саме 365 календарних днів, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН). Отже, у витрати такий податковий кредит мав потрапити тоді, коли минув цей термін. Оскільки цей період, вочевидь, припадає на 2024 рік, то ці витрати відносяться до 2024 року. Якщо ви включите у витрати зараз, то витрати 2024 року будуть занижені (це не призводить до штрафу), а витрати 2025 року — завищені, і це вже штрафонебезпечна ситуація, оскільки перевіркою може бути донарахований податок на прибуток. Доцільно виправити помилку обліку через правила НП(С)БО 6 (тобто коригуванням нерозподіленого прибутку) у періоді її виявлення (Дт 441 Кт 6412) та подати уточнюючу декларацію за 2024 рік разом із фінансовою звітністю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!