Правильне оформлення продажу сертифікатів Бодо з ПДВ для ТОВ

Якщо сертифікати продаються юрособам для подальшого передання їх кінцевим споживачам, то передача подарункового сертифікату: Д-т 301, 311 К-т 69.

За цим варіантом визнається дохід від передачі сертифікатів без аналітики за контрагентами, але його включення у фінрезультат (перенесення на рахунок 702) відкладається до того моменту, коли сертифікат буде отоварено.

Продаж товарів за номіналом сертифіката Д-т 69 К-т 702.

Якщо вартість товарів більша за номінал сертифіката, то різницю покупець має доплатити коштами Дт 301, 311 Кт 702.

Отже, в бухобліку:

Дт 301 (311) Кт 69 – відображено виручку при передачі сертифікату

Дт 643 Кт 641/ПДВ – нараховано ПЗ з ПДВ

Дт 69 Кт 702, Дт 702 Кт 643 – погашення товарами сертифіката

Дт 301 Кт 702 - доплата готівкою за товари (за потреби)

Дт 702 Кт 641/ПДВ - нараховано ПЗ з ПДВ.

Дт 902 Кт 282 – списано собівартість реалізованих товарів.

Особливості оподаткування ПДВ

Датою виникнення ПЗ з ПДВ у випадку продажу сертифіката буде дата такого продажу (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528). Надання товару за сертифікатом завжди буде другою подією, на дату такого надання податкові зобов'язання вже не виникають

Податківці у листі від 21.10.2016 р. №22779/6/99-99-15-03-02-15 зазначають, що сума реалізації подарункового сертифіката у роздрібній торгівлі включається до податкової накладної, складеної за щоденним підсумком операцій, на дату такої реалізації (перша подія). Оскільки саме такий тип податкових накладних, як правило, складається підприємствами роздрібної торгівлі.

На дату фактичного отримання товарів з оплатою подарунковим сертифікатом (друга подія) вартість таких товарів не включається до податкової накладної, що буде складена за щоденним підсумком операцій на цю дату (але лише у разі, якщо вартість товарів дорівнює вартості подарункового сертифіката).

Якщо вартість товарів, що оплачується подарунковим сертифікатом перевищує вартість подарункового сертифіката, то різниця між вартістю товарів та вартістю сертифіката, яка оплачується покупцем додатково, відображається у податковій накладній, яка складається за щоденним підсумком операцій, на дату фактичного отримання продукції з використанням подарункового сертифіката

Тобто, якщо покупець — пред'явник сертифіката — отоварить сертифікат на суму, що перевищує його номінал, та самостійно доплатить різницю, то така різниця включається до податкової накладної за той день, коли було отоварено сертифікат. Номенклатура товару, який був оплачений пред'явником сертифіката за рахунок такої різниці, обирається з фактично придбаного таким пред'явником асортименту товару, на розсуд продавця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!