Чи потрібно складати податкову накладну при безоплатній передачі послуг

Якщо Ви надаєте послугу, то на безкоштовне постачання послуг іпотерапії працівниці слід скласти податкову накладну на нульову вартість, іншу податкову накладну слід скласти на вартість, що перевищує ціну придбання.

Безоплатне постачання послуг з іпотерапії з погляду оподаткування ПДВ є постачанням послуг (пп. «в» пп. 14.1.185 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Базою оподаткування ПДВ за такою операцією є ціна придбання послуг (п. 188.1 ПК).

Тому в такому випадку підприємство — платник ПДВ має відобразити податкові зобов’язання з ПДВ, скласти і зареєструвати в ЄРПН податкові накладні (п. 15 Порядку № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text):

одну — на фактичну суму постачання послуг — тобто нуль;
другу — на суму перевищення ціни придбання над ціною постачання, тобто за ціною придбання послуг. У податковій накладній (в тому числі зведеній), яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка відповідно до п. 8 Порядку № 1307 (15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.
В податковій накладній/розрахунку коригуванні, які складені на суму перевищення, у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3.
Підпунктом 1 п. 16 Порядку № 1307 передбачено, що у разі складання податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 15 Порядку № 1307, у графі 2 – опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання».
При цьому графи 3.1, 3.2.1,.3.2.2, 3.3, 4, 5 такої накладної не заповнюються (п.п. 9 п. 16 Порядку № 1307).
Інші графи зведеної податкової накладної заповнюються без особливостей.

Однак, якщо послуга надається неприбутковою організацією працівниці, а підприємство є просто платником цієї послуги, то податкових зобов'язань із ПДВ не виникає, оскільки надання послуги відбувається не підприємством. Відповідно до ч.1 ст.901 ЦК України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4306 , за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!