Облік ПДВ при міжнародних перевезеннях: нюанси та зобов'язання

На нашу думку, Ви скоріш за все не є морським перевізником, а є експедитором такого перевезення (наймаєте морського перевізника для замовника і берете за це 200 грн. винагороди експедитора).

В цій с итуації все залежить від того - як саме Ви виставляєте ці послуги і кому:

1) якщо замовник - резидент, і Ви виставляєте всю суму без викоремлення, що в ній 800 грн це фрахт нерезидента, а 200 грн. - Ваша винагорода, то на підставі п. 186.3 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) місцем постачання цих послуг є Ваше місце реєстрації.

В цій ситуації ПДВ 20% має нараховуватись на всю суму транспортно-експедиторських послуг 1000 грн, які сплачує Вам замовник.

В бухобліку:

Дт 31 Кт 685 - 1000 - отримана оплата від замовника

Дт 643 Кт 641 - 166,67 - нарахована сума ПДВ зі всієї суми

Дт 63 Кт 31 - 800 - оплата фрахту нерезиденту

Дт 90 Кт 63 - 800 - виставлені послуги фрахту замовнику, як собівартість Ваших послуг

Дт 36 Кт 70 - 1000 - Ваша винагорода експедитора

Дт 70 Кт 643 - 166,67 - закриті розрахунки по ПДВ

2) якщо замовник - резидент, і Ви виставляєте йому окремо фрахт, що сплачуєте нерезиденту (800 грн.) і окремо свою внагороду 200 грн., то на підставі п. 186.3 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) місцем постачання Ваших послуг є Ваше місце реєстрації (ПДВ обліковується тільки 200 грн.), а не оподатковується ПДВ 800 грн. (оплата фрахту нерезиденту).

В бухобліку:

Дт 31 Кт 685 - 1000 - отримана оплата від замовника

Дт 643 Кт 641 - 33,33 - нарахована сума ПДВ з суми Вашої винагороди

Дт 63 Кт 31 - 800 - оплата фрахту нерезиденту

Дт 685 Кт 63 - 800 - виставлені послуги фрахту замовнику, як транзитна сума

Дт 36 Кт 70 - 200 - Ваша винагорода експедитора

Дт 70 Кт 643 - 33,33 - закриті розрахунки по ПДВ

3) якщо замовник - нерезидент, і Ви виставляєте всю суму без виокремлення, що в ній 800 грн це фрахт нерезидента, а 200 грн. - Ваша винагорода, то на підставі п. 186.3 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) місцем постачання цих послуг є місце реєстрації замовнкиа нерезидента

В цій ситуації ПДВ не має нараховуватись на всю суму транспортно-експедиторських послуг 1000 грн, які сплачує Вам замовник-нерезидент

В бухобліку:

Дт 31 Кт 685 - 1000 - отримана оплата від замовника

Дт 63 Кт 31 - 800 - оплата фрахту нерезиденту

Дт 90 Кт 63 - 800 - виставлені послуги фрахту замовнику, як собівартість Ваших послуг

Дт 36 Кт 70 - 1000 - Ваша винагорода експедитора

4) якщо замовник - нерезидент, і Ви виставляєте йому окремо фрахт, що сплачуєте нерезиденту (800 грн.) і окремо свою внагороду 200 грн., то на підставі п. 186.3 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) місцем постачання Ваших послуг є місце реєстрації замовника-нерезидента.

В цій ситуації ПДВ не нараховується ні на фрахт, ні на Вашу винагороду.

В бухобліку:

1) якщо замовник

Дт 31 Кт 685 - 1000 - отримана оплата від замовника

Дт 63 Кт 31 - 800 - оплата фрахту нерезиденту

Дт 685 Кт 63 - 800 - виставлені послуги фрахту замовнику, як транзитна сума

Дт 36 Кт 70 - 200 - Ваша винагорода експедитора

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!