Нарахування екологічного податку: порядок, штрафи та уточнення питань

Відповідно до пп. 242.1.3 ст. 242 ПКУ, об’єктом оподаткування екологічним податком є обсяги та види (класи) відходів, які розміщуються у спеціально відведених місцях чи об’єктах. До таких відходів відносяться й відпрацьовані люмінесцентні лампи, якщо вони не взяті на облік як вторинна сировина (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42144).

Під “розміщенням відходів” слід розуміти їх постійне (остаточне) перебування або захоронення на спеціально відведених для цього місцях чи об’єктах (пп. 14.1.223 ст. 14 ПКУ). Тимчасове зберігання ламп на території підприємства до передачі на утилізацію теж визнається “розміщенням відходів” з точки зору податкової служби, якщо такі відходи не враховані як вторсировина.

Згідно з відповіддю ДПС у ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42144), податок слід нараховувати за календарний квартал, в якому вперше відбулося розміщення відходів (тобто списання цінностей і фактичне утворення відходів).

Чи нараховується податок разово чи щомісяця (щокварталу), поки лампи не утилізовані?
Податок нараховується разово, лише в кварталі, коли відходи були розміщені (списані).
Це підтверджується роз’ясненням у ЗІР:
«Не потрібно повторно відображати у колонці 3 додатка 3 до податкової декларації екологічного податку за звітний квартал поточного року обсяги розміщених відходів, що були вже відображені за попередній звітний квартал, але не передані на видалення та утилізацію спеціалізованому підприємству» (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41742).

Тобто, якщо лампи списані в травні (II квартал), податок нараховується і сплачується саме за II квартал.
Повторно податок на ці ж лампи у наступних кварталах не нараховується, навіть якщо вони ще не передані на утилізацію.

Зважаючи на те, що декларація подається не нростаючим підсумком, а саме за квартал - то за відсутності інших, нових фактів розміщення відходів в 3 кварталі - у вас немає об'єкта оподаткування екоподатком за розміщення відходів в 3му кварталі.

Яку ставку використовувати?
Ставка податку на розміщення люмінесцентних ламп встановлена у ст. 246.1.2 ПКУ: 16,57 грн за одиницю (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).
У Вашому прикладі слід застосовувати саме цю ставку:

5 ламп × 16,57 грн = 82,85 грн.

Зверніть увагу, вказана у Вашому запиті ставка 15,06 грн — неактуальна, радимо користуватися ставкою з чинної редакції ПКУ.

Порядок дій та документальне оформлення
Складіть акт на списання ламп у травні (як Ви і зробили).
За II квартал 2025 року подайте декларацію та додаток 3 до декларації з екологічного податку, зазначивши у колонці 3 об’єкт оподаткування — 5 штук люмінесцентних ламп.
Розрахуйте та сплатіть податок до бюджету за ставкою 16,57 грн/шт.
При передачі ламп на утилізацію оформіть відповідний акт чи видаткову накладну із спеціалізованим підприємством.

Раді допомогти, звертайтесь ще!