Імпорт послуг нерезидента для ФОП: ПДВ та ризики купівлі

На жаль, але Ви не зазначили, саме які послуги Ви плануєте отримати.

Якщо місце постачання таких послуг згідно з вимогами ст.186 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) буде вважатися митна територія України – тоді дійсно потрібно згідно з п.208.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 ) подати Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n27 ) та сплатити ПДВ.

Наприклад – коли Ви отримуєте послуги, які відносяться до послуг «з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем» (п.п.186.3 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Також таке можливо при придбанні у нерезидента, який не зареєстровано платником ПДВ, послуг з реклами через Інтернет.

Адже ж «надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах» відноситься до електронних послуг (п.п.14.1.56 «є» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Та згідно з роз’ясненнями податківців, «…якщо послуги, які надаються ФОПу особою – нерезидентом відповідно до умов договору та норм ПКУ класифікуються як електронні послуги, та місце постачання таких послуг визначається на митній території України, то такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ, а нарахування та сплата ПДВ за такою операцією здійснюється в залежності від статусу ФОПа (зареєстрований чи не зареєстрований платником ПДВ).

Отже, якщо ФОП (не платник ПДВ) придбав у іноземної компанії, яка не зареєстрована платником ПДВ, електронну послугу, місце постачання якої визначається на митній території України, то він зобов’язаний нарахувати та сплатити ПДВ за такою операцією відповідно до ст. 208 ПКУ, незалежно від того, з якої причини іноземна компанія не зареєстрована платником ПДВ в Україні, в тому числі якщо обсяг її доходів менше 1 млн гривень» ( роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Чи виникають податкові наслідки у ФОП не платника ПДВ при отриманні електронних послуг від особи-нерезидента, яка не зареєстрована платником ПДВ на митній території України?» опубліковано 19.09.24 р., https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/823748.html ).

Але у разі якщо місцем постачання послуг згідно з вимогами ст.186 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) буде вважатися місце за межами митної території України, тоді не потрібно нараховувати ПДВ.

Також не потрібно нараховувати ПДВ, коли мова йде про постачання електронних послуг від нерезидента, який зареєстровано платником ПДВ згідно з п.п.208.-1.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!