Так, суму неповернутої ПФД потрібно було внести до складу доходів ще у 2022 році.

Так як ЮО- платник єдиного податку, то отримана сума ПФД не включаються до складу доходу протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, а після спливу цього терміну сума неповернутої ПФД включаються до складу доходу. Статус Позикодавця значення не має.

ДПС в ЗІР, категорія 108.01.03, зазначає наступне : платник єдиного податку третьої групи, який отримує поворотну фінансову допомогу, не враховує її суму у складі доходу за умови, що повертає таку допомогу протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Сума поворотної фінансової допомоги, неповерненої платником єдиного податку протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу такого платника наступного дня після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28181

Після цього загальна сума доходу порівнюється з дозволеним лімітом доходу для 3 групи, і сума в рамках ліміту оподатковується по ставці 5%, а все, що вище- в подвійному розміру ставок- 10%.

Якщо буде перевищення ліміту доходів, то ЮО потрібно було:
1. перейти на загальну систему оподаткування (пп.3 п.298.2.3 ПКУ).
2. застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у подвійному розміру ставок -10% (п. 293. 5 ПКУ).
3. зареєструватись платником ПДВ.

Після повернення "простроченої" ПФД сума доходу і податкове зобов'язання по сплаті єдиного податку вже не коригується.

Отже, зараз ТОВ потрібно уточняти доходи 2022 року, перед подачею Уточнюючої декларації сплатіть суму єдиного податку, яка буде донараховуватись.

Раді допомогти, звертайтесь ще!