Оподаткування прощеного боргу: нюанси ПДФО та військового збору

вітаю
Дохід у вигляді прощеного боргу слід відображати у розділі II податкової декларації «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу», у рядку 10.9.1 «у вигляді додаткового блага прощений (анульований) борг за кредитом, що отриманий на придбання житла (іпотечний кредит, автомобіля тощо)». Зазначений дохід оподатковується ПДФО за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 1,5 %.
Таку декларацію потрібно було подати фізособі до 01.05.2025 року, а ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з прощеного боргу банком у сумі 7960.01 – 1775 = 6185.01 грн потрібно сплатити до 01.08.2025 року.
Телефонували з податкової і сказали, що немає зменшення податків на 1775 грн доходу, чи так це?

ОК

Ольга, консультант

експерт

24.07.2025 | 13:51

Відповідь надано

Оподаткування залежить від того, яким чином банк відобразив прощення боргу в Додатку 4ДФ.

Якщо банк означив дохід з ознакою "189" - оподаткування не буде

З ознакою "189" відображають доходи, що не підлягають оподаткуванню згідно з п.165.1.55 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, зокрема це:

основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням не більше ніж 1775 грн в 2024 році;
сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені), прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності;

основна сума боргу (кредиту) платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності;

сума боргу платника податку за договором про споживчий кредит або іншим договором (у тому числі сума процентів, комісій та інших платежів), анульована згідно з пунктами 12 і 16 розділу IV "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про споживче кредитування", а також сума процентів, комісій та інших платежів за таким договором, що не підлягають сплаті платником податків згідно з пунктом 11 розділу IV "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про споживче кредитування".
Такий дохід в декларації відображається в рядку 11.3 декларації про майновий стан.

Суму прощеного боргу, який підлягає оподаткуванню, банки відображають з ознакою "126". З цієї суми слід сплатити ПДФО - 18% та ВЗ - 1,5. В майновій декларації відображається в рядку 10.13. Тож якщо банк всю суму прощеного боргу показав з ознакою "126", податки слід сплачувати з усієї суми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!