В Листі ДПСУ № 11933/7/99-0021-03-02-07 від 02.05.2025р. зазначено наступне (https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/79511.html):

"... інформує про внесення змін та доповнень до листа ДПС від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07 (зі змінами).

Розділ ІV "Відображення операцій з експорту Товарів-РЕЗ у податковій звітності" викласти у такій редакції:

"Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, на підставі даних такої митної декларації, а не даних ПН_РЕЗ.

...Для відображення в податковій звітності з ПДВ операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ в розділі І "Податкові зобов’язання" податкової декларації передбачена група рядків 2.3 "Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення (далі – окремих видів товарів)", а саме:

рядок 2.3.1 – для операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою;

рядок 2.3.2 – для операцій, що оподатковуються за основною ставкою;

рядок 2.3.3 – для операцій, що оподатковуються за ставкою 14 %.

...Дані РК_РЕЗ_2, складеного з метою приведення показників ПН_РЕЗ у відповідність з показниками митної декларації, у податковій декларації не відображається, оскільки показники, відображені у податковій декларації за операцією з вивезення за межі митної території України Товарів-РЕЗ на підставі митної декларації (додаткових декларацій), що засвідчує (ють) факт перетинання митного кордону України таких товарів, вже відповідають показникам митної декларації за такою операцією.

Коригування суми ПДВ, вказаної в рядках 2.3.2, 2.3.3 податкової декларації, здійснюється на підставі складеного РК_РЕЗ_3, яким змінено ставку податку (з 20, або 14 відсотків на 0 відсотків), у звітному (податковому) періоді на який припадає дата реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН, з відображенням відкоригованої суми ПДВ в рядках 7.2.2, 7.2.3 колонки Б податкової декларації відповідно, зі знаком "-".

При цьому в рядках 7.2.2, 7.2.3 колонка А податкової декларації не заповнюється, оскільки в даному випадку здійснюється коригування не обсягу операції, а сума нарахованого податку.

Коригування показників рядка 2.3.1 (операції, що оподатковуються за нульовою ставкою) податкової декларації не здійснюється, відповідно підстави для заповнення рядка 7.2.1 відсутні.

При заповненні рядків 7.2.2 та/або 7.2.3 податкової декларації обов’язковим є подання додатку 1 (Д1) до податкової декларації, де дані такого коригування відображаються в таблиці 1.3."

Тобто, в цьому листі ДПСУ повідомила, що в декларації з ПДВ у відповідних ряд. 2.3.1, 2.3.2 та 2.3.3 наводять дані МД, які по арифметиці відповідають даним: ПН_РЕЗ + РК_РЕЗ 2 (тобто, дані ПН_РЕЗ через РК_РЕЗ 2 приведені у відповідність до даних МД).

Тому, якщо наприклад:

- по ПН_РЕЗ провели Дт 6431 Кт 6432 - 1000 грн., Дт 70 Кт 6431 - 1000

- по потім по ПН_РЕЗ_2 провели Дт 6431 Кт 6432 - (-250) грн., Дт 70 Кт 6431 - (-250)

то в декларацію в ряд. 2.3.1 або 2.3.3 піде:

Дт 6432 Кт 6412 - 750 грн. - сума ПДВ (згорнуто), що відповідає даним МД

Раді допомогти, звертайтесь ще!