Як правильно подати заяву на анулювання помилкової накладної

Потрібно на дату виявлення помилки скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» до помилкової ПН на її анулювання.

Якщо це РК до ПН на платника ПДВ, то такий РК реєструє цей платник, якщо РК до ПН на неплатника – реєструєте Ви як постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

З приводу складання такого РК є відповідні роз’яснення податківців: «…у разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку з метою виправлення помилки може скласти розрахунок коригування до неї.

У такому розрахунку коригування:

- у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку;

- у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково (без факту здійснення господарських операцій) було складено податкову накладну;

- у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103» (повернення товару або авансових платежів).

Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем товарів/послуг, на якого була складена така податкова накладна» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Який порядок заповнення розрахунку РК до ПН, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?» опубліковано 06.11.23 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/724875.html ).

Також додаємо, що помилкова ПН та РК до неї не повинні бути зазначені в деклараціях з ПДВ.

Є відповідне роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Тому слід надати УР до декларації з ПДВ за червень 2025 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ. Та РК датою від липня 2025 р. Ви не зазначаєте в декларації за липень 2025 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!