Облік ПДВ для філії: податкові накладні та первинні документи

Дійсно, в такому випадку цілком можливо здійснювати складання ПН з боку такої філії.

Є відповідне роз’яснення податківців:

«…якщо не зареєстровані платниками ПДВ філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник ПДВ, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати їм право складання податкових накладних.

Для цього платник ПДВ повинен кожній філії та кожному структурному підрозділу присвоїти окремий цифровий номер, про що має письмово повідомити податковий орган за місцем його реєстрації як платника ПДВ.

При складанні податкової накладної філією чи іншим структурним підрозділом платника ПДВ у графі «Постачальник (продавець)» податкової накладної спочатку зазначається найменування головного підприємства, зареєстрованого як платник ПДВ, що визначене статутними документами, та через кому – найменування такої філії (структурного підрозділу)» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «ПДВ: нюанси складання податкової накладної філією чи іншим структурним підрозділом платника» опубліковано 13.05.24 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/782635.html ).

Та також «при складанні податкової накладної філією чи іншим структурним підрозділом платника податку, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у рядку "Номер філії постачальника (продавця)" зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу)» (п.7 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

У разі прийняття відповідного рішення потрібно подати до податкової Повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права складання податкових накладних та розрахунків коригування (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n267 ).

Таке Повідомлення «подається платниками у разі наявності у них філій (структурних підрозділів) разом з декларацією за перший звітний (податковий) період року і надалі разом з декларацією за той звітний (податковий) період, у якому відбулися зміни у переліку філій (структурних підрозділів)» (п.9 розд.ІІІ Порядку № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n65 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!