Ймовірність перевірки ПДВ при відшкодуванні у 2025 році

Зокрема, документальна позапланова перевірка з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні від’ємного значення з ПДВ, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету, проводиться з підстав, визначених пп. 78.1.8 ПКУ. Тобто якщо платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету ПДВ, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу, та/або з від’ємним значенням з ПДВ, яке становить більше 100 тис. гривень. Документальна позапланова перевірка з підстав, визначених у цьому підпункті, проводиться виключно щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість та/або з від'ємного значення з ПДВ, яке становить більше 100 тис. гривень.

Юридичні прогалини у трактуванні пп. 78.1.8 та п. 200.11 ПКУ все ще залишаються, але податківці у свій спосіб намагаються перевірити якнайбільше платників, що хочуть відшкодувати ПДВ.

Вони посилаються на пп.19-1.1.6, пп. 75.1.2, пп. 78.1.8 ПКУ та проводять перевірки: щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за __(місяць) 202_ року від`ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету, яке визначене з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах.

Оця частинка, у пп. 78.1.8 ПКУ: «та / або» вказує на те, що ПКУ не забороняє перевіряти одночасно дві умови: суму бюджетного відшкодування, поряд із від`ємним значенням з ПДВ.

У таких випадках, перевірка може бути:

невиїзна (проводиться в приміщенні податкового органу. Зазвичай податківці запитують від платників надання певних документів);
виїзна. В цьому випадку, податківці проводять перевірку за місцезнаходженням платника ПДВ, зазвичай, в офісі.
Податківці перевірятимуть все, що слугувало (було підставою) формуванню від’ємного значення та суми для відшкодування ПДВ.

Втім, відповідно до приписів пп. 78.1.8 ПКУ, документальна позапланова перевірка з підстав, визначених у цьому підпункті, проводиться виключно щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість та / або з від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень. Тобто, перевіряти, скажімо, правомірність утримання та своєчасність сплати ПДФО та військового збору, у даній перевірці, податківці не можуть.

Якщо відшкодування ПДВ містить суми податкового кредиту, що вплинув на формування від’ємного значення, яке в свою чергу стало підставою для подання заяви на відшкодування ПДВ, податківці можуть все це перевірити. Навіть, якщо податковий кредит вересня 2023 року спричинив подання заяви на бюджетне відшкодування до декларації за лютий 2025 року!

Податківці можуть перевірити всі документи, що пов’язані з формуванням податкового кредиту з ПДВ, що вплинув на формування від’ємного значення та відшкодування ПДВ.

Наприклад, платник сформував податковий кредит, у т.ч. на підставі декількох чеків за канцтовари, що «увійшли» до суми бюджетного відшкодування, тоді податківці перевірятимуть і ці чеки та використання канцтоварів в господарській діяльності.

Найбільше перевіряють використання ТМЦ (іноді навіть основних фондів) у господарській діяльності платника ПДВ. Виникають щонайменші сумніви, і податківці одразу зараховують такі ТМЦ до використання не в господарській діяльності, що спричиняє відмову, або часткову відмову в бюджетному відшкодуванні (і досить часто автоматично зменшується від’ємне значення, за відповідний період)

Цікаві матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/9002-yaki-xarakterni-porusennya-viyavlyaje-dps-pri-perevirkax-byudzetnogo-vidskoduvannya-z
Як будуть перевіряти: https://7eminar.ua/news/4926-vidskoduvannya-pdv-yak-pereviryatimut

Раді допомогти, звертайтесь ще!