Списання нематеріального активу: бухгалтерський та податковий аспекти ПДВ

На думку ДПСУ ЗІР (102.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41632):

"До яких груп нематеріальних активів належать витрати на придбання права користування комп’ютерними програмами та кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів?
Відповідь:

Витрати платника податку на придбання:
права користування комп’ютерними програмами відносяться до групи 5 нематеріальних активів;
кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів – до групи 6 нематеріальних активів."

Відповідно, в податковому обліку об`єкт групи 5 амортизується не менше 2х років (п. 138.3.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662).

Якщо в бухобліку лціензія на ПЗ амортизується 1 рік і потім списується, то вона має бути списана в в податковому обліку.

При цьому нематеральні активи НА є необоротними активами. Якщо залишкова вартість НА на почато місяця, в якому вона списана = 0 грн., то ПДВ не нараховується:

ПКУ визначає наступне:

п. 198.5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

..г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)..,"

п. 189.1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

Раді допомогти, звертайтесь ще!