Якщо податок на прибуток донараховано за періоди з 2020 р. по 2024 р. включно, то бухгалтерський запис з метою відображення в бухгалтерському обліку буде Дт441 – Кт641/податок на прибуток.

Це відповідає вимогам п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ) :«виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

У раз ж донарахування податку на прибуток за 1й квартал 2025 р. бухгалтерський запис: Дт98 – Кт641/податок на прибуток. Ці записи робите в періоді згідно з датою акту документальної перевірки, або датою отримання ППР – це несуттєво.

Оплата податку відображається записом Дт641/податок на прибуток – Кт311.

Що стосується сум донарахованого ПДВ: якщо донараховано за періоди 2020 р. – 2024 р. - відображаємо записом Дт441 – Кт641/ПДВ.

Якщо це операція за 1й квартал 2025 р., то в залежності від причини заниження суми ПДВ відображаємо: Дт643 – Кт641/ПДВ – якщо занижені зобов’язання з ПДВ, або Дт641/ПДВ – Кт6442 сума «сторно», якщо завищений податковий кредит. Оплата ПДВ відображається записом Дт641/ПДВ – Кт311.

Що стосується штрафних санкцій: слід мати на увазі, що в період воєнного стану згідно з п.69.37 підр.ХХ розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ), «у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов’язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов’язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується».

Тобто у разі сплати протягом 30 кал/днів з дати отримання ППР донарахованих сум (це стосується і ПДВ, і податку на прибуток) штрафні санкції скасовуються, їх сплачувати не потрібно. Це також стосується і пені.

Якщо через певні причини не вдалося сплатити суми донарахованих зобов’язань з ПДВ, то штрафні санкції доведеться сплачувати. В бухгалтерському обліку нарахування штрафу відображається записом Дт948 – Кт641/податок на прибуток, 641/ПДВ.

Нарахування потрібно відображати на дату узгодження ППР – це після «…10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення…» (п.56.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1321 ).

Також слід мати на увазі, що на суму таких визнаних штрафів підприємства, які застосовують податкові різниці, збільшують фінансовий результат до оподаткування.

Це передбачено згідно з п.п.140. 5.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ), де зазначено, що фін/результат до оподаткування збільшується серед іншого «на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства».

Оплата штрафних санкцій відображається в обліку : Дт641/ПДВ, 641/податок на прибуток – Кт311.

Раді допомогти, звертайтесь ще!