Відображення реалізації металобрухту без ПДВ у декларації ПДВ

Операцію з реалізації металобрухту у вигляді зношеного автомобіля, придбаного у фізичної особи без ПДВ, слід відобразити в податковій декларації з ПДВ у рядках 5 та 5.1 як звільнену від оподаткування відповідно до п. 23 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

У декларації така операція показується наступним чином:

Рядок 5 – відображає обсяги операцій, звільнених від оподаткування ПДВ. Сюди включаються операції згідно зі ст. 197 ПКУ, підрозділом 2 розділу XX ПКУ (до яких належить реалізація металобрухту), а також операції, передбачені міжнародними договорами.

Рядок 5.1 – містить окремий обсяг пільгових операцій, необхідний для контролю податкових пільг. У ньому зазначається сума реалізації металобрухту, що звільнена від ПДВ.

У такому випадку податкові зобов’язання не нараховуються, оскільки операція звільнена від ПДВ. Також, оскільки автомобіль придбаний у фізичної особи без ПДВ, податковий кредит не формувався, тому обов’язку нараховувати зобов’язання за ст. 198 або 199 ПКУ не виникає, за умови, що в операції не використовувались інші ресурси, придбані з ПДВ.

Водночас, згідно з офіційним роз’ясненням ДПС у категорії 101.14 ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956), у разі, якщо підприємство при здійсненні звільненої операції використовує товари або послуги, придбані з ПДВ, що застосовуються як в оподатковуваних, так і в звільнених операціях, - виникає обов’язок нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ.

Наприклад, якщо підприємство використовувало офісне приміщення, інтернет, електроенергію чи канцтовари (придбані з ПДВ) одночасно для загальної діяльності та оформлення реалізації металобрухту - необхідно нарахувати ПЗ пропорційно частці використання таких ресурсів у звільнених операціях.

Раді допомогти, звертайтесь ще!