Облік ПДВ для ТОВ з пільговими освітніми послугами: питання та рішення

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вас відбуваються тільки неоподатковані (пільгові ) операції.

Та тому виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) за усіма товарами/послугами, НА, які придбані з ПДВ.

Тобто Ви відразу маєте інформацію про те, що Ваші будь які витрати з ПДВ пов’язані з пільговими операціями.

Тому в місяці придбання (або оплати, в залежності від того, яка подія є перша) при наявності оформленою ПН від постачальника, виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ.

Це також зафіксовано в п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), а саме: «з метою застосування цього пункту податкові зобов’язання визначаються по товарах/послугах, необоротних активах: придбаних для використання в неоподатковуваних операціях - на дату їх придбання…».

Щодо відображення в бухгалтерському обліку: згідно з п.9 НП(С)БО – 9 «Запаси» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 ) до первісної вартості запасів серед іншого включаються і «суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству» - тобто це Ваш випадок, тому що фактично суми вхідного ПДВ не відшкодуються, так як повністю підлягають компенсації. Та такий ПДВ включається до первісної вартості товару. Аналогічний підхід – і при придбанні послуг.

Основні бухгалтерські записи такі (цифри умовні ):

придбання товару/послуги: Дт281(23,92,207, тощо) – Кт631 на суму 10000 грн.;

відображений податковий кредит: Дт6442 – Кт631 на суму 2000 грн., Дт641/ПДВ – Кт6442 на суму 2000 грн. (при наявності оформленої ПН постачальника);

Дт281(23,92,207, тощо) – Кт6435 на суму 2000 грн. – сума вхідного ПДВ включена до собівартості придбання товарів/послуг, так як ПДВ не буде відшкодованим;

Дт6435 – Кт641/ПДВ на суму 2000 грн. – нарахований компенсуючий ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!