Податки з негрошового подарунка: розрахунок та звітність для працівників

ЄСВ. Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.

Згідно роз’яснення ДПС в ЗІР категорія 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645 Таким чином, вартість подарунків, безоплатно переданих працівникам (наприклад, до ювілейних та пам’ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі), є базою нарахування єдиного внеску.

Отже, в Додатку 1 вартість подарунка працівникам відображається у складі заробітної плати.

ПДФО та ВЗ. Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2000 грн.

Згідно роз’яснення ДПС https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/841144.html в Додатку 4ДФ неоподатковувані подарунки відображаються в графах «3а» та «3» з ознакою доходу «160», якщо вартість подарунків, перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення відображається у Розрахунку за ознакою доходу «126». ПДФО 18% з перевищення вартості натурального подарунка розраховується з урахуванням підвищуючого коефіцієнта (1,219512) (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26903), а ВЗ 5% - без коефіцієнта (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249).

Отже, в додатку 4 ДФ відображаєте вартість подарунку показуєте двома рядками, в першому рядку неоподатковану суму з ознакою доходу 160, а в другому оподатковану суму з ознакою доходу 126, ПДФО з урахуванням коефіцієнта, ВЗ без коефіцієнта.