Послуги харчування для працівників: оподаткування та додаткові блага

Доброго дня, якщо ТОВ замовляє у ФОП 3 групи послуги з харчування, ( які у ТОВ прописані в положеннях про оплату праці), чи являється це додатковим благом для працівників?

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.07.2025 | 21:47

Очікує відповідь

Вартість харчування - оподатковуваний дохід.

Не оподатковується ПДФО та ВЗ лише харчування неперсоніфіковане, коли неможливо вирахувати вартість спожитої їжі окремим працівником і відповідно визначити оподатковуваний дохід. Зазвичай, це харчування за принципом шведського столу чи фуршету.

Відповідно до пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, зокрема, у вигляді вартості харчування, безоплатно отриманого платником податку. На цьому також наполягають податківці (ІПК від 13.10.2017 №2233/6/99-99-15-01-01-15/ІПК).

Згодом податківці змінили свою думку в іншій ІПК від 14.04.2020 №1512/6/99-00-07-01-01-06/ІПК ДПС зазначає, що харчування не є додатковим благом, а є іншим доходом. Та все одно це є оподатковуваний дохід. Податківці пишуть: «Звертаємо увагу, що норми пп. 164.2.17 ПКУ не містять посилань на те, що доходи, одержані платником податку у вигляді безоплатного харчування, не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб. Зазначене лише може вказувати на те, що такі доходи не є додатковим благом». Таким чином, з вартості навчанння сліду утримувати ПДФО та ВЗ. У додатку 4ДФ вартість харчування слід зазначати з ознакою доходу «126».

ДПС наполягають, що облік працівників, які харчуються (кількість і вартість наданих обідів або страв) потрібно здійснювати згідно з відомістю, за допомогою талонів (або карток). Отже при харчуванні працівників в столовій, доставці їжі в офіс або за договором з контрагентом (заклад харчування) уникнути оподаткування не вдасться.

Відповідно до п.2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 оплата або дотації на харчування працівників є складовою заробітної плати. Тож на вартість харчування слід нараховувати ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!