ПДВ на благодійну допомогу: облік, нарахування та оформлення накладних

Якщо надається благодійна допомога у вигляді безоплатної передачі товарів на адресу благодійної організації, то згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) така операція звільняється від оподаткування ПДВ.

При цьому на адресу БО складається ПН за загальними правилами складання ПН на пільгові операції.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців:

«…у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

- у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01 грудня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Додаємо, що у Вашому випадку зазначається тільки кількість, графа 7 ПН (ціна) не заповнюється – адже ж товари передані без оплати. Відповідно – графа 10 ПН також не заповнюється. У графі 9 зазначаєте код пільги 14060424.

При відображенні даних отримувача Ви зазначаєте реквізити платника ПДВ, якщо БО є платником ПДВ, в іншому випадку ПН складається на «неплатника».

Далі – у разі якщо наведений Вами товар було придбано з ПДВ, то виникає необхідність нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Для цього потрібно скласти датою не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснена благодійна допомога, зведену компенсуючу ПН з типом причини 09.

При заповнені зведеної компенсуючої ПН з типом причини 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість в графі 2 ПН заповнюється тільки номер та дата вхідної ПН (п.п.16.1 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Відповідно і графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3 – не заповнюються.

Щодо одиниці виміру : «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у графі 4 вказується "грн"» (п.п.16.3 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення заголовної частини ПН: «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1…, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку (…09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Строк реєстрації такої ПН в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ така ПН відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!