Відображення донарахування ПДВ при зміні валютного курсу

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «…у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг розрахунок коригування складається на дату доплати/повернення коштів» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29007 ).

Тобто з цього випливає: у разі збільшення ціни після відвантаження товару, РК з кодом 101 «зміна ціни» слід складати на дату отримання доплати від покупця. Тобто у Вашому випадку такий РК складається в наступному періоді, коли будуть отримані кошти від покупця.

Та у разі зменшення ціни РК з кодом 101 «зміна ціни» слід складати на дату повернення коштів, в цьому саме періоді повернення також слід відображати в декларації з ПДВ.

Щодо відображення такого отриманого РК у покупця: РК на збільшення ПДВ відображається в рядку 14 «Коригування по тільки у разі його реєстрації в ЄРПН.

Що стосується РК на зменшення ПДВ – такий РК відображається в будь якому випадку в декларації з ПДВ в періоді повернення коштів, незалежно від того, зареєстрований такий РК чи ні.

Справа в тому, що згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

У випадку, коли зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі РК, який не зареєстрований в ЄРПН, в декларації з ПДВ покупець відображає в рядку 15 «Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (а не в рядку 14). Також в обох випадках покупцю потрібно заповнити додаток 1 таблицю 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу».

Щодо відображення в обліку продавця :

вважаємо, що збільшення ціни слід відображати записом Дт361 – Кт702 (та Дт702 – Кт643 та Дт702 – Кт791) на дату акту збільшення ціни.

Та Дт643 – Кт641/ПДВ – на дату отримання доплати.

Якщо відбувається зменшення ціни: Дт704 – Кт361 на дату акту зменшення ціни (та також Дт704 – Кт643 сума «сторно» та Дт704 – Кт791 сума «сторно» ) та Дт643 – Кт641/ПДВ сума «сторно» - на дату повернення коштів у разі реєстрації РК в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!