Бухоблік, зокрема, вибір облікових рахунків залежить від виду депозиту.
Відповідно до п. 3 НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» грошові кошти (гроші) – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Фінансові інвестиції за суттю є активами, які утримуються (контролюються) підприємством з метою отримання економічних вигід від їх володіння.

Так, коли кошти розміщені:

на строк до 12 місяців – це короткострокий депозит;
на строк більше 12 місяців – це довгостроковий депозит.
Якщо кошти розміщені без зазначення строку, мовиться про депозит до запитання (на вимогу).

Облік короткострокового депозиту
Для обліку такого депозиту використовують субрахунок 351 «Еквіваленти грошових коштів», адже еквіваленти грошових коштів – це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошей і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості (п. 3 НП(С)БО 1). Проценти (відсотки) за таким депозитом обліковують на субрахунку 733 «Інші доходи від фінансових операцій». Саме тут відповідно до Інструкції № 291 узагальнюється інформація про інші доходи від фінансової діяльності, що не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 73 «Інші фінансові доходи». Зокрема, відсотки, отримані за строковими депозитними вкладами.

Щодо дати визнання доходу по процентам. Нагадаємо, що проценти – це плата за використання коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству (п. 4 НП(С)БО 15 «Дохід»). На практиці дохід від процентів визнається згідно з умовами договору, незалежно від дати їх виплати, зазвичай нарахування здійснюється щомісяця.

Нарахування процентів за строковими депозитами відображають за Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» Кт 733 «Інші доходи від фінансових операцій». Первинним документом, що підтверджує дату визнання процентів, служить договір банківського вкладу. Тобто слід орієнтуватися на договір, у якому має зазначатися період нарахування відсотків за депозитом. Перерахування процентів на поточний рахунок вкладника підтверджується банківською випискою та відображається за Дт 311 Кт 373.

Прикладом короткострокового депозиту назвемо депозит овернайт. Депозитом овернайт признают депозит на строк не більше одного операційного дня (на ніч/вихідні та святкові дні).

Облік довгострокового депозиту
Для цього застосовують субрахунок 184 «Інші необоротні активи» або субрахунок 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам». Коли до строку повернення залишається менше 12 місяців, такий депозит переводять у короткостроковий, тобто Дт 351 Кт 184 (143).

Проценти (відсотки) за таким депозитом обліковують на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності», адже відповідно до Інструкції № 291 саме тут узагальнюється, зокрема, інформація про відсотки, отримані на залишки коштів на поточних рахунках у банках або депозитних рахунках до запитання.

Облік депозиту на вимогу (до запитання)
З огляду на визначення з п. 3 НП(С)БО 1 (див. вище) у цьому випадку використовують субрахунки 313 «Інші рахунки у банку в національній валюті», 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті». Проценти за такими депозитами відображають на субрахунку 719.

Раді допомогти, звертайтесь ще!