Оподаткування виплат за ліцензію резиденту США: питання та відповіді

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Не утримується.

Вважаємо, що це виручка нерезидента. Тому згідно з виключенням у пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) дохід нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента, не є доходами, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, а тому не підлягають оподаткуванню на території України.

2) Так, ПДВ нараховується.

З точки зору ПКУ підприємство придбаває послугу, з метою її використання у власній діяльності. Відповідно до пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.

Щодо послуг надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, місцем постачання вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання (див. п. «а» п. 186.3 ПКУ).

Поряд з цим отримання в користування ліцензії можна розглядати як електронні послуги (див. пп. 14.1.56-5 ПКУ). Для таких послуг місцем постачання вважається місцезнаходження отримувача послуг (див. п. 186.3-1 ПКУ).

Оскільки українське підприємство зареєстроване як суб’єкт господарювання на митній території України і воно є отримувачем послуг, місце постачання таких послуг знаходиться на митній території України. Тому отримані від нерезидента послуги (імпорт послуг) є об’єктом оподаткування ПДВ.

При отриманні таких послуг підприємство має нарахувати ПДВ за ставкою 20%.

3) На наш погляд, платіж за наведеною у запитанні ліцензією не є роялті. Адже згідно з пп. 14.1.225 ПКУ не вважаються роялті платежі, отримані за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра).

Раді допомогти, звертайтесь ще!