Якщо фізособа заявляє, що є податковим резидентом Данії, то тоді з нею має бути укладений договір про надання послуг як з резидентом Данії (як з нерезидентом).

Тоді безготівкові розрахунки з нерезидентом можуть бути проведені Вами в безготівковій формі - з Вашого рахунку в валюті на його рахунок валюті, відкритий за кордономв банку Данії, або іншої країни.

Податки

ПДФО, ВЗ

ПКУ визначає наступне в ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів.

170.10.4. За результатами звітного податкового року, в якому іноземець набув статусу резидента України, він має подати річну податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи."

Отже, Ви оподатковуєте доходи такого нерезидента за ставкою ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Позиція ДПСУ - ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926 ):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Оподаткування доходу, одержаного фізичною особою – нерезидентом у вигляді винагороди та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

ЄСВ

На даний час позиція ДПСУ наведена в:

ІПК від 28.10.2024 № 5018/ІПК/26-15-24-01-13-08 (громадянин України, зараз є резидентом Німеччини):

"...сума винагороди, що нараховується (виплачується) роботодавцем – юридичною особою застрахованій особі (фізичній особі, у т. ч. резиденту іншої держави), за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовим договором, є базою нарахування єдиного внеску."

ІПК від 26.04.2024 р. N 2356/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

«…Підприємство у зверненні повідомило, що має намір укласти договір з нерезидентом на отримання послуги з пошуку / залученню клієнтів за кордоном. Постачальник послуги є фізичною особою - підприємцем, який сплачує усі податки на території Німеччини. Договір буде укладений за межами України відповідно до законодавства Німеччини.

У зв'язку з чим платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

…3. Чи потрібно нараховувати та сплачувати єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), у разі укладання договору за межами митної території України за законодавством країни фізичної особи - нерезидента?

...оскільки фізична особа - іноземний громадянин надає послуги не на території України, то такий громадянин відповідно до вимог чинного законодавства України не є застрахованою особою і сума виплаченої йому винагороди не є базою нарахування єдиного внеску.»

Отже, позиція ДПСУ щодо нарахування ЄСВ на винагороду іноземцю за надані ним послуги за договором юридичній особі-резиденту – ЄСВ не нараховується, якщо:

- нерезидент не проживає в Україні

- та послуги/роботи надаються не на території України.

ПДВ

Місце поставки юридичних послуг є місце реєстрації отримувача послуг, тобто Вас (п. 186.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Тобто, Ви маєте скласти ПН на послуги нерезидента за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181), якщо їх надає Вам нерезидент (в т.ч. фізоосба).

Аналогічна позиція - ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38848)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!