В об'єднаній звітності слід показати такий борг у випадку прощення його такому ФОП.

Прощення боргу слід оформити наказом керівника повідомивши при цьому боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення, або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Ознака доходу "126".
Боржник самостійно сплачує ПДФО та ВЗ з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. (п. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

А у разі неповідомлення боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, підприємство зобов’язано виконати всі обов’язки податкового агента.
Детальніше про заборгованості у відеокурсі https://7eminar.ua/events/3361/6943

Якщо прощення боргу не оформлене, але вже настав термін повернення, то це не означає, прямопропорційно нарахування резерву сумнівного боргу.

Сумнівний борг — поточна дебіторська заборгованість, щодо якої є невпевненість у її погашенні боржником (п. 4 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text ).

Тобто на дату, коли у Вас з'явилась невпевненість у непогашені боржником заборгованості слід сформувати резерв на таку заборгованість.

Якщо Ви маєте точні дані про те, що заборгованість не повернуть, то можна списати як безнадійну. Відповідно до п. 4 НП(С)БО 10 безнадійна дебіторська заборгованість — це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.

Впевненість у непогашені слід підтвердити документально.

А от списання через закінчення терміну позовної давністі поки не можна. Оскільки строк загальної позовної давності у три роки, визначений у Цивільному кодексі, наразі призупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094) з 18.03.2020р. до кінця воєнного стану. Тобто по заборгованості за грудень 2024 року термін давності ще навіть не розпочався.

Раді допомогти, звертайтесь ще!