Відображення результатів перевірки в декларації з ПДВ за червень

За червень 2025 р. нічого не потрібно відображати.

Щодо відображення в декларації з ПДВ ППР за формою В1: «протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження – протягом десяти календарних днів, наступних за днем її закінчення):

податкового повідомлення-рішення «В1» заявлена та невідшкодована сума бюджетного відшкодування за декларацією, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться в контролюючому органі. При цьому, така сума не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ» (роз'яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Відображення в декларації з ПДВ сум із ППР за формою «В1» або «В3»» опубліковано 23.11.2021 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/528401.html ).

Тобто дані ППР за формою В1 в будь якому випадку не відображаються в декларації з ПДВ.

Щодо відображення даних ППР за формою В4: «суму, визначену у ППР за формою «В4», зокрема, суму зменшення від'ємного значення ПДВ, узгоджену за результатами перевірки контролюючого органу, необхідно відображати у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за той звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження ППР, враховуючи процедури адміністративного та судового оскарження відповідно до статті 56 ПКУ, а саме:

день закінчення процедури адміністративного оскарження (за умови, що не подано позовну заяву (позов) до суду);

або

день набрання судовим рішенням законної сили (незалежно від того, чи здійснюється (або буде здійснюватися) подальше оскарження ППР у судовому органі касаційної інстанції, чи ні).

Одночасно з цим у такій податковій декларації з ПДВ необхідно заповнити дані відповідної таблиці, а саме: дату ППР, номер ППР та суму (грн.), визначену у ППР, із знаком «-».

Водночас, до дня узгодження ППР, сума, визначена у такій ППР, не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ.

….

Приклад 3

Якщо платник ПДВ відобразив із знаком «-» суму (суму зменшення від'ємного значення ПДВ), визначену у ППР, у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припав день узгодження ППР, але надалі здійснювалося судове оскарження ППР у касаційному порядку, за результатами якого ППР було скасовано на підставі відповідного судового рішення суду касаційної інстанції, то у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата набрання таким судовим рішенням законної сили, платнику ПДВ необхідно відобразити аналогічну суму на збільшення від'ємного значення ПДВ» (роз'яснення ГУ ДПС у Хмельницькій області «Особливості відображення у податковій декларації з ПДВ суми, визначеної у податковому повідомленні-рішенні за формою «В4», сформованому за результатами проведення контролюючим органом перевірки» опубліковано 14.02.24 р., посилання на повний текст: https://km.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/755590.html ).

Отже з наведеного випливає, що дані ППР за формою В4 Вам все таки слід відобразити при складені декларації за липень 2025 р. (адже ж на цей місяць припадає дата узгодження, тому що поки нічого не було оскаржено ).

Та при успішному оскаржені у відповідному періоді збільшуєте від'ємне значення ПДВ шляхом заповнення рядка 16.3.