Уточнюючі декларації за ПДВ: нові вимоги та рекомендації ДПС

Дійсно, згідно з роз'ясненнями ДПС України (лист № 11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.25 р., https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/79511.html ), «операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, на підставі даних такої митної декларації, а не даних ПН_РЕЗ».

Крім того, також є роз'яснення ДПС України: «операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, на підставі даних такої митної декларації, а не даних податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів.

Дані РК_РЕЗ_2, складеного з метою приведення показників податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів у відповідність з показниками митної декларації, у податковій декларації не відображаються, оскільки показники, відображені у податковій декларації за операцією з вивезення за межі митної території України окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, на підставі митної декларації (додаткових декларацій), що засвідчує (ють) факт перетинання митного кордону України таких товарів, вже відповідають показникам митної декларації за такою операцією» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питанння «В якому звітному періоді в декларації з ПДВ відображаються податкова накладна складена на операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів-РЕЗ та розрахунку коригування РК_РЕЗ_2 (збільшення/зменшення обсягів), якщо митне оформлення завершено, але розрахунок коригування не зареєстровано?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43136 ).

Саме тому і потрібно здійснити коригування показників декларацій з ПДВ за грудень 2024 р. – травень 2025 р., шляхом подання УР