ПДВ: Використання матеріалів для тестових зразків без продажу

На нашу думку, якщо ці запчастини використані Вами у власному виробництві товарів коду УКТ ЗЕД 8806, в т.ч. при виробленні тестових зразків (навіть якщо ці зразки будуть списані), це означає, що Вами дотримані умови застосовування пільги з ПДВ з п. 95 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Адже будь-яке виробництво як раз передбачає певний період налашлування виробництва, проведення випобувать готової продукції.

ДПСУ надає таку позицію

в ІПК від 24.05.2024 р. N 2910/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"... у розумінні норм пункту 95 підрозділу 2 розділу XX ПКУ нецільовим використанням суб'єктом господарювання Товарів буде вважатися використання таких Товарів в будь-якій іншій діяльності такого суб'єкта господарювання, яка не пов'язана із його власною виробничою діяльністю з виробництва та/або ремонту безпілотних систем, що класифікуються у товарних позиціях 8806, 8906 згідно з УКТ ЗЕД."

Отже, на нашу думку, якщо запчастини використані для експериментальних екземплярів дронів в межах Вашої виробничої діяльності, навіть якщо при випробуванні БПЛА були зіпсовані, це не означає їх використання в якійсь іншій діяльності (не означає нецільового використання запчастин).

Рекомендуємо списати втрати таких БПЛА як брак (дт 24 Кт 26), а потім знов списати на витрати виробництва (Дт 23 Кт 24 або Дт 91 Кт 24). Втрати від браку включаються до собівартості того виду продукції, по якому виявлено брак (п. 420 Методичних рекомендацій з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості (затверджені наказом Мінпромполітики від 09.07.2007 № 373).

Отже, брак списується на собівартість відповідного виду готової (якісної) продукції.

Тому не можна говорити, що запчастини, що підли у собівартість браку, використані в іншій діяльності виробника.

Таким чином, у Вас дотримані вимоги преференції 241.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК