Питання реєстрації компенсаційної ПН на акумулятори для квадрокоптерів

Якщо цей продаж відбувається в рамках державного оборонного контракту і діє пільга з пп. 4 п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035), то Вам не треба нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Якщо ж продаж відбувається хоч і на військову частину, але не в межах оборонного контракту, то буде діяти пільга з пп. 5 п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035), і тут Вам треба нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Позиція ДПСУ

ІПК від 07.07.2025 N 3642/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

"...Товариство протягом 2024 - 2025 років уклало ряд договорів на постачання безпілотних авіаційних комплексів (далі - Товари) з різними суб'єктами. Згідно з умовами договорів, кінцевими отримувачами є військові частини. Крім цього, у 2024 році Товариство уклало Державний контракт на виготовлення та постачання Товарів.
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1) чи повинне Товариство, як виробник Товарів, застосовувати режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений підпунктом 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ?
2) чи має Товариство право не застосовувати положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 розділу V ПКУ у разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування ПДВ відповідно до підпунктів 4 і 5 пункту 32 підрозділу XX ПКУ?
Разом з тим у зверненні не зазначено:
за якими кодами згідно з УКТ ЗЕД класифікуються Товари;
чи має військова частина статус державного замовника у сфері оборони у розумінні норм Закону України від 17 липня 2020 року N 808-IX "Про оборонні закупівлі" (далі - Закон N 808);
чи має Товариство статус виконавця або співвиконавця державного контракту (договору) з оборонних закупівель у розумінні норм Закону N 808.
...Щодо питання 1
...Так, операції з постачання на митній території України Товарів підлягатимуть звільненню від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ за умови, що:
- Товари належать до категорії товарів оборонного призначення, визначених пунктом 29 частини першої статті 1 Закону N 808, та класифікуються за групами, товарними позиціями та підкатегоріями УКТ ЗЕД, перерахованими в абзацах "а" - "н" підпункту 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ (з урахуванням зазначених у таких абзацах обмежень);
- постачання Товарів здійснюється у межах державного контракту;
- постачальник Товарів є виконавцем або співвиконавцем державного контракту (договору) у розумінні норм Закону N 808;
- покупець є державним замовником у розумінні норм Закону N 808.
У разі недотримання зазначених вище умов вказані вище операції підлягатимуть оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку.
Щодо питання 2
Якщо операції Товариства з постачання Товарів підлягають звільненню від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 4 і 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ та таке постачання здійснюється за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель, то обов'язку щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 та статтею 199 розділу V ПКУ, у Товариства не виникає.
Якщо операції Товариства з постачання Товарів підлягають звільненню від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, але при цьому таке постачання здійснюється не за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель, то у Товариства виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 та статтею 199 розділу V ПКУ."