Несвоєчасна реєстрація РК: наслідки для податкової декларації ПДВ

Покупець має зменшити податковий кредит у декларації за травень, тобто у місяці, в якому виникли підстави для перерахунку. Це передбачено пп. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621.

Що стсоується штарфу за несвоєчасну реєстрацію РК, то покупець має зареєструвати РК протягом 18 днів із дати його отримання від постачальника (п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035). Тобто, відлік строку починається не з моменту оформлення РК постачальником, а з моменту отримання такого РК покупцем.

Проте, якщо постачальник направляє РК не через електронний кабінет, а наприклад, чере Медок, Артзвіт тощо, то податківці не бачать дату отримання РК покупцем. І самі податківці звертають на це увагу (див. роз’яснення в категорії 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109). І тому на практиці застосовують штраф за несвоєчасну реєстрацію, якщо РК зареєстрований після спливу 18 днів із дати оформлення РК.

Якщо ДПС нарахує штраф покупцю, то його можна оскаржити. Скарга подається до ДПС протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків ППР (п. 56.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1321). Разом із скаргою потрібно буде надати в ДПС документи (наприклад, квитанцію з програми, за допомогою якої постачальник надсилає РК), в якій буде зазначена фактична дата отримання РК. Для отрмиання такої квитанції (чи іншого документа) необхідно звернутися до компанії, яка обслуговує програмне забезпечення (наприклад, медок) через яке направляється РК.