Списання протермінованої дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ

Якщо, як зрозуміло з питання, підприємство не коригує податкових різниць, то воно може списати дебіторську заборгованість до закінчення терміну позовної давності відповідно до НП(С)БО 10, якщо має впевненість у її неповерненні. Оформлюється це наказом керівника та бухгалтерською довідкою. Списання відбувається проводкою Дт 944 Кт 361 (або 63, 68, 37). Таке списання зменшить фінрезультат у періоді списання як у бухгалтерському, так і в податковому обліку.

Інша ситуація з кредиторською заборгованістю.

Термін позовної давності не спливає з березня 2020 року через карантин, а потім через військовий стан, про що вказано у ст. 12 та 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ. Але відповідно до Закону № 4434, який набирає чинності 4 вересня, з цієї дати — 04.09.2025 — терміни вже почнуть спливати. Отже, якщо заборгованості 5 років, то термін позовної давності по ній ще не почав спливати, почне тільки 4 вересня (або, якщо він почався до 12.03.2020 року, то деякий час із трирічного терміну вже був "витрачений", і з 4 вересня почне спливати решта терміну). Ви не можете списати кредиторську заборгованість у дохід раніше терміну спливу позовної давності, оскільки, визнавши дохід зараз, ви порушите законодавство в майбутньому: коли дійсно настане сплив терміну позовної давності, у тому майбутньому періоді мав би бути визнаний дохід, а ви його не зазначите, і буде заниження доходу. При перевірці це може бути виявлено, і за те, що списали раніше й визнали дохід у 2025 році, не буде штрафу (бо збільшення податку на прибуток — не порушення), а за поточний період, припустимо 2028 року, буде занижено дохід, і це призведе до штрафних санкцій та донарахування прибутку. Отже, щодо кредиторки варто дочекатися терміну давності або укласти з кредитором договір про прощення боргу. В останньому випадку — можливо списати в цьому ж періоді: Дт 631 (або 36, 37, 63, 68) Кт 718.

Коли сплине термін позовної давності, доцільно скласти акт інвентаризації кредиторської заборгованості, виявлену з терміном давності, що сплив, — керівникові підприємства ухвалити рішення про списання з урахуванням застережень пункту 5 статті 267 ЦКУ. Проводка: Дт 631 (або інший рахунок) Кт 717.