Оприбуткування безоплатних зразків сировини та податкові нюанси

На нашу думку, в бухобліку ці безоплатно отримані зразки маєте відобразити з урахуванням норм НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

" 12. Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)."

По Вашій ситуації вартість зразків товару мала б бути заповнена в МД - графа 22 та 42 (фактурна ціна товару в валюті).

В якості справедливої вартості можна прийняти фактурну вартість. Для цього справедливу вартість визначає комісія, створена наказом керівника підприємства, яка оформлює акт оцінки справедливої вартості безоплатно отриманих зразків сировини.

Для оприбуткування оформлюєте в загальному порядку - приймальний акт на підставі даних інвойсу та МД.

В обліку

Дт 201 Кт 719 - справедлива вартість зразків

Дт 201 Кт 37/митниця - мито

Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит з ПДВ (маєте право на податковий кредит згідно п. 198.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4931)

Дт 201 - Кт 631 - послуги перевезення, послуги брокера, інші витрати

В податковому обліку по податку на прибуток все буде як в бухобліку. В додатку РІ нічого коригувати не потрібно, для цій ситуації коригування в ПКУ не передбачені.

При використанні цих зразків проводите:

Дт 23 Кт 201

Якщо буде доведено використання зразків в господарській діяльності Вашого підприємства, то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не нараховуються.

Додатково рекоммнедуємо отримати ІПК