Складання РК: чи враховувати акт виконаних робіт для ПН

Податківці в ІПК від 24.09.2024 р. № 4563/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК радять так реєструвати:

Реквізити «опис (номенклатура) товарів / послуг та їх кількість, обсяг» та «ціна постачання без урахування податку» податкової накладної, які віднесено до складу обов’язкових, мають відповідати умовам договору та первинним (бухгалтерським) документам, складеним за фактом здійснення відповідної господарської операції з постачання таких товарів / послуг.

Так, якщо предметом договору визначено постачання «Електромонтажних робіт» та їх загальна вартість, то на дату виникнення податкових зобов’язань за операцією з постачання таких робіт (за умови, що окремі види робіт у договорі не визначені, як окремі об’єкти постачання), платник податку має скласти податкову накладну, в якій вказується, наприклад:

у графі 2 – «Електромонтажні роботи»;

у графі 7 – загальна ціна, визначена договором для таких робіт, без урахування ПДВ.

Якщо окремі види робіт, зокрема «Прокладення кабелю», які згідно з договором є складовими «Електромонтажних робіт» та постачаються поетапно як окремі об’єкти, що мають свою вартість, визначену договором, то у податковій накладній вказується, наприклад:

у графі 2 – «Електромонтажні роботи з прокладення кабелю згідно з Актом від… №…»;

у графі 7 – ціна, визначена договором для такого окремого виду робіт, без урахування ПДВ.

Тож, якщо у Вас не виділені види робіт, то в графі 7 має бути загальна вартість робіт по договору. Якщо у Вас кожний вид робіт оцінений окремо, то можна ставати ціну за кожний вид окремо.