Помилка в реєстрації платника ПДВ: що робити далі

На нашу думку, зробити можна так:

1) складаєте та реєструєте правильні ПН з датами грудня 2024 та травня 2025.

Оскільки реєстрація буде із запізненням вже, то пізніше ДПС нарахує Вам штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН за результатами камеральної перевірки (п. 90 пр. 2 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035)

2) РК на "-" щоб анулювати невірні ПН виписуєте поточною датою (наприклад, сьогодні) - коли виявили помилку.

На це вказує ДПСУ в ЗІР(101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809):

"Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?

Відповідь:

У такому розрахунку коригування зазначається:

у полі «Дата складання» – дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103»."

3) уточнювати грудень та травень не потрібно, адже у Вас поставок не додалося.

4) неправильні ПН та РК до них не ставлять в декларацію взагалі.

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але тут може вискочити сума еПеревищення по липню 2025 (коли буде подана декларація за 07/2025, в якій не буде РК на "-" складеного у липні) і забере ліміт реєстрації

Тому рекомендуємо таку хитрість: Рк на "-" якщо вони будуть складені і своєчасно зареєстрований наприклад в липні 2025 - поставте в ряд. 7 декларації за липень, але до ряд. 9 суму ПДВ з нього (мінусову) не враховуйте. Тоді з лімітом все буде добре.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

1) уточнити грудень та травень (щоб там стояло по 2 ПН - правильна і не правильна)

2) Рк на "-" поставити в липень 2025 в звичайному порядку (якщо він буде складений і своєчасно зареєстрований в 07/2025).

Це не призведе до розбіжностей між деклараціями та ЄРПН

Тут Ви переплатите за грудень та травень податок (якщо добавиться ряд. 18), але менше заплатите за липень. Тому якщо у Вас невелика сума ПДВ, допустимий і цей варіант. Ліміт не постраждає