ПДВ у міжнародних перевезеннях: нюанси експедиторських послуг та нарахування

1. Чи буде весь маршр. Іспанія-Стрий-Житомир міжнар.перевез.? Чи тільки Іспанія-Стрий, згідно з ЦМР, а маршр. Стрий-Житомир по ТТН вже перевез.територ.Укр.?

На нашу думку, в Вашій ситуації:

1) є міжнародне перевезення, що підтверджене CMR (міжнародною товарно-транспортною накладною). Вона закриває маршрут з Оніл до м. Вінниця (або м. Стрій, якщо товар прийнятий отримувачем у м. Стрію).

2) є внутрішнє перевезення по Україні на підставі ТТН - з м. Стрій до м. Житомір.

2.Чи потрібно Експед.1 нарах. зверху ПДВ на трансп-експед посл, отримані від Експед.2 неплат.ПДВ при передачі їх Замовн.? Як виписати п/накл.

Експедитор 1 має перевиставити заповнику:

а) витрати на перевезення (якщо ці витрати окремо виставив експедитор 2) - без ПДВ. ПН по ставці 0 % не складаєте. Це підтверджує позиція ДПСУ в УПК № 610 від 06.07.2012 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64)6

"Питання 10.

Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?

Відповідь.

У випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена абзацом "а" підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

При цьому необхідно враховувати вимоги пункту 189.4 статті 189 Кодексу, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов'язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 відсотків, якщо перевізник є резидентом - платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за ставкою 20 відсотків (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб'єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

Перевізник - резидент (платник ПДВ) на дату виникнення податкових зобов'язань по міжнародному перевезенню виписує податкову накладну з нарахуванням податку на додану вартість за нульовою ставкою та надає її експедитору. Отриману податкову накладну від такого перевізника експедитор має право включити до реєстру отриманих податкових накладних. У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають."

б) перевиставлені витрати на експедиторську винагороду експедитора 2 та на свою експедиторську винагорлду перевиставляєте за ставкою 20 %. В ПН вказуєте: "експедиторська винагорода" та "компенсація винагороди субекспедитора". Оскільки замовник перевезення - резидент, то винагорода експедитора (будь-якого) має місце постачання - Україна (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496), тому оподатковується за ставкою 20 %