Порядок донарахування ЄСВ та ПДФО для інваліда в 2024 році

Дд. 15.07.2025 з'ясувалось що в інваліда попередня довідка МСЕК була дійсна до 01.12.2024. Нова видана 23.12.2024, інвалідність 3-гр продовжено 01.12.2024-12.12.2026. Дата переогляду 20.11.2026. Довідка надана підприємству 23.12.2024. Відповідальна особа зміни в програму не внесла у зв'язку з цім при нарахуванні ЄСВ за грудень цей момент не врахован. Як правильно зробити донарахування та відобразити його у звітності? в поточному звіті з типом 2? за грудень нараховано оклад по днях+індексація+місячна премія, то як правильно розбити базу для нарахування на 22% та 8,41%? загальну нараховану ЗП пропорційно дням? як правильно визначити період за який нараховуємо 22%? 01.12-22.12 чи 02.12-22.12?

АК

Антон, консультант

експерт

15.07.2025 | 16:55

Очікує відповідь

У Вашому випадку за період 01.12 - 22.12 необхідно було застосовувати ставку ЄСВ 22%, а з 23.12 - 8,41%.

Загальну суму зарплати за грудень необхідно розділити на ці два періоди пропорційно робочим дням, які припадають на 01 - 22 та 23 - 31 грудня.

Виправлення помилок у податковому розрахунку проводимо згідно з розділом V Порядку № 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1364).

Вам потрібно подати "уточнюючий" податковий розрахунок за відповідний місяць (грудень 2024) з Д1, в якому буде заповнено 2 рядки:

1) код особи 2 (гр. 08), тип нарахування 3 (гр. 09), 12-2024 (гр. 10), гр. 16 = гр. 17 = сума зарплати за період 01.12 - 22.12, гр. 20 ЄСВ 8,41% від суми зарплати;

2) код особи 1 (гр. 08), тип нарахування 2 (гр. 09), 12-2024 (гр. 10), гр. 16 = гр. 17 = сума зарплати за період 01.12 - 22.12, гр. 20 = ЄСВ 22% від суми зарплати.

Із гр. 20 Д1 ЄСВ за типом нарахування "2" (ставка 22%) переноситься у р. 4.1 та 4 податкового розрахунку.

Із гр. 20 Д1 ЄСВ за типом нарахування "3" (ставка 8,41%) переноситься у р. 6.1.1, 6.1 та 6 податкового розрахунку

Аналогічно можна провести виправлення і у поточному звіті за червень 2025, наприклад, (замість подання уточнюючого), використовуючи такий самий порядок відображення, якщо поточний звіт ще не подавався.

Раді допомогти, звертайтесь ще!