Корекція податкової накладної: нюанси реєстрації та нумерації документів

Так, у Вашому випадку робите РК з кодом причини коригування 103 «повернення товару або авансових платежів».

Щодо номеру ПН – слід вказати інший номер ПН, якого не було за відповідну дату червня 2025 року – адже «не допускається складання платником податку на додану вартість за однією датою податкових накладних з однаковим порядковим номером» (п.6 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

РК складаєте датою від 30/06/25 р. – Ви встигаєте ще зареєструвати його до 18/07/25 р. включно (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Та реєструєте ПН на платника ПДВ . За несвоєчасну реєстрацію такої ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% суми ПДВ за порушення до 15 кал/днів (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Також додаємо, що в декларації з ПДВ за червень 2025 р. невірну ПН та РК до неї не потрібно відображати.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!