ПДВ та утилізація: валютний нагляд і податкова накладна питання

Щодо валютного контролю

Інструкція НБУ № 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19#Text):

"12. Зменшення суми грошових коштів, які мають надійти на користь резидента від нерезидента як оплата за експорт товару або вартості товарів, що імпортуються, допускається за умови, якщо протягом виконання зобов’язань за договором:

1) відбувається перегляд ціни товарів у зв’язку з невідповідністю їх кількісних та/або якісних характеристик умовам договору - на суму недопоставлених (недоотриманих) та/або неякісних товарів. Рішення про таку невідповідність приймається Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті або іншим органом, уповноваженим розглядати спори або засвідчувати таку невідповідність згідно з правилами чи звичаями країни розташування сторони договору або третьої країни відповідно до умов договору;

2) відбувається перегляд ціни товарів унаслідок дій форс-мажорних обставин, що призвели до зміни кількісних та/або якісних характеристик товару, - на суму недопоставлених (недоотриманих) та/або неякісних товарів. Зміна ціни товару має бути підтверджена Торгово-промисловою палатою або іншим уповноваженим органом (експертною організацією) згідно з правилами чи звичаями країни розташування сторони договору або третьої країни відповідно до умов договору;

3) товари знищено, конфісковано, зіпсовано, украдено, загублено - на суму їх вартості (якщо право власності на товар відповідно до умов договору належить резидентові). Наявність таких обставин має бути підтверджена органами, уповноваженими здійснювати таке підтвердження згідно із законодавством країни, на території якої сталися такі події;"

Отже, якщо є акт Дежслужби відповідної країни про конфіскацію цього товару (і на момент конфіскації товару він ще належав Вам), то сума для валютного контролю зменшується на відповідну вартість частни конфіскованого товару.

Щодо ПДВ

На нашу думку, у Вас весь товар (6 тн) був експортований в режимі експорту, що було підтверджено митною декларацією на експорт.

Оформлена МД на експорт означає, що цей товар має бути оподаткований за ставкою ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640) незалежно від того - буде оплачений цей товар в подальшому чи ні. На ці 6 тн Вами була складена Пн на ставку ПДВ 0%

Тому нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) немає законних підстав, якщо Ви не вносили змінив МД.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!