Податки ФОП на загальній системі: ЄСВ, ПДФО та ВЗ

ФОП сплачує ПДФО-18%, ВЗ-5% та ЄСВ-22% з чистого прибутку.

Об'єктом оподаткування ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця (п.177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n4292).

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними обліку доходів і витрат кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується. (п.177.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292).

Авансові платежі з військового збору сплачують у порядку та у строки, визначені для сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб - до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Роз’яснення ДПС в ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41450.

Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації (п.57.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370). Тобто граничний термін сплати ПДФО та ВЗ за 2025 рік – 10 травня 2026 р.

ФОП на загальній системі оподаткування нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. .( п.2 ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169). ЄСВ нараховують на суму чистого доходу, отриману в відповідному місяці. Самостійне визначення оподатковуваного доходу в разі отримання прибутку не передбачено законодавством.

Якщо дохід не отриманий, ФОП має право (але не зобов’язаний) самостійно визначити базу нарахування і сплатити ЄСВ не менше мінімального страхового внеску але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

Якщо сума доходу за окремий місяць менше, ніж мінімальна база, то слід врахувати, що сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Отже, якщо дохід більше мінімальної зарплати, ЄСВ нараховується на суму доходу. Якщо менше – не нижче мінімального внеску. Якщо місяць збитковий або дохід не отримано - ЄСВ сплачується за бажанням.

З метою нарахування ЄСВ суму чистого доходу вираховують за кожний місяць окремо. Якщо в травні прибуток не отримано, ЄСВ сплачувати не потрібно. За червень сплачуєте ЄСВ в розмірі 1760 грн.

Податки сплачуються за місцем реєстрації ФОП. Відповідно до п.168.4.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 ФОП сплачує ПДФО до відповідного бюджету за місцем своєї реєстрації у контролюючих органах.

Військовий збір належить до доходів загального фонду Держбюджету України, тому перераховується за місцем реєстрації ФОП. (лист ДФС від 22.05.2017 р. № 12807/7/99-99-13-01-01-17).

Єдиний внесок сплачується за основним місцем обліку платника єдиного внеску незалежно від територіального розташування робочих місць найманих працівників (п.1 ч. 2 ст. 6 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n129 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!