Податки при перерахуванні благодійної допомоги дитячому будинку підприємством

Пдіприємство- платник податку на прибуток, яке коригує подакові різниці (великодохідник або малодохзідник-доброволець) враховує наступну податкову різницю:

Фінансовий результат збільшується:

140.5.9. на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 цього пункту), у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Дитячий будинок вочевидь є неприбутковою організацією. тому в бузобліку вся сума лягає на інші операційні витрати Дт949Кт311, але в податковому обліку визнчається різниця, якщо така сума перевищує 4%, на суму такого перевищення (отже, такі кошти підлягатимусть оподаткуванню ПнП в сумі загального податковго фінрезультату)

Якщо дитбудинок з якихось причин не є неприбутковою організацією, внесеною в Реєстр, але не є платником податку на прибуток, тоді діє податкова різниця 140.5.10:

140.5.10. на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги), за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення підпункту 140.5.9 цього пункту;
Тобто, у цьому разі - вся допмога виключатиметься з податкових витрат.

У разі, якщо підприємство не є таким, що коригує податкові різниці (малодохідне до 40 млн), фінрезультат визначається виключно за даними бухобліку, отже, вся допомога, що перерахована дитбудинку, зменшує фінрезультат як у бухгалтерському, так і в податковому обліку.

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!