Оприбуткування подарункових сертифікатів: податки та оформлення для працівників

Оподаткування ПДФО/ВЗ немає, оскільки вартість сертифікату не перевищує 2000,00 грн.

Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ, якщо вартість сертифіката не перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня податкового року (2000 грн у 2025 році), такий подарунок не включається до оподатковуваного доходу отримувача і не оподатковується ПДФО. Оскільки номінали Ваших сертифікатів не перевищують цю суму, то ПДФО/ВЗ немає.

У Додатку 4ДФ неоподатковувану вартість подарунка працівникові відобразіть із ознакою доходу «160».

ЄСВ не нараховуйте, оскільки дохід у вигляді вартості сертифікатів не входить до складу заробітної плати.

З точки зору ПДВ - це безоплатне передання товару. Маєте нарахувати ПЗ з ПДВ (навіть, якщо отримували сертифікати безкоштовно).

Безоплатне передання товару підпадає під операції з постачання товарів (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). Тому є об’єктом оподаткування ПДВ (п.185.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

За такою операцією платник ПДВ має скласти дві податкові накладні:

• першу – на договірну (тобто нульову) вартість.


• другу (на себе) – на мінімальну базу (тобто на вартість придбання подарунка/звичайної ціни готової продукції) з типом причини «15».

В бухобліку

Дт 209 Кт 719 — отримали безоплатно сертифікати

Дт 949 Кт 209 – видали працівникам

Дт 949 Кт 641/ПДВ – нарахували умовні ПЗ з ПДВ.

Роздачу сертифікатів працівникам можна оформити відомістю.

Зразок: Відомість на видачу подарунків

Раді допомогти, звертайтесь ще!