Коригування помилки у податковій накладній на ПДВ

У Вашому випадку ПН від 26/02/25 р. на суму 9000 грн. є помилковою, так як не підтверджена первинним або іншим документом (адже ж і у виписки банку, і в рахунку – фактурі сума 8250 грн.) .

Та згідно з п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) заборонено формувати показники податкової звітності, які не підтверджені первинними та іншими документами.

Тому постачальнику слід анулювати невірну ПН від 26/02/25 р. на суму 9000 грн. шляхом складення РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» (цей РК реєструєте Ви як покупець (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) ).

Та далі реєструє вірну ПН на суму 8250 грн.

З цього приводу є роз’яснення ДПС України:

«Помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Звісно, буде мати місце несвоєчасна реєстрація ПН. Та в місяці, коли відбудеться така реєстрація, у Вас як покупця буде право на податковий кредит: ПДВ згідно із несвоєчасно зареєстрованою ПН, «…включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних» (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!