Подарунки працівникам: облік, податки та нарахування ЄСВ для Д1

Добрий день. Підприємство видало подарунки працівникам підприємства . Вартість 714грн.та 850грн.
В одному наказі прописано"З метою підсилення командного духу, покращення внутрішньої комунікації, а також відзначення працівників Товариства, що були долученні до реалізації проєкту із запуску нової лінії" у другому " з метою відзначення дня компанії, підвищення лояльності та мотивації працівників Товариства ,формуванні та підтримки позитивного іміджу товариства" Оскільки це подарунок то у Д4 показуємо 160 кодом . ПДФО та ВЗ не нараховуємо, тому що суми є в межах 25% мінімальної зарплати зг.п.165.1.39ПКУ. А у д1 подарунок показуємо як зарплату і нараховуємо ЄСВ 22% ?

ОК

Ольга, консультант

експерт

09.07.2025 | 12:28

Очікує відповідь

Так, все правильно.

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

В Додатку 1 вартість подарунка працівникам відображається у складі заробітної плати.

Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2000 грн.

В Додатку 4ДФ неоподатковувані подарунки відображаються в графах «3а» та «3» з ознакою доходу «160».

Раді допомогти, звертайтесь ще!