Уточнення ПДВ: коригування за жовтень 2023 та наступні періоди

Згідно з п.5 розд. V Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ), «у разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці п’ятому пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок».

Але «у разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2» (п.6 розд. V Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ).

У Вашому випадку, якщо потрібно було відобразити РК на зменшення податкового кредиту в жовтні 2024, Ви надаєте УР до декларації з ПДВ за жовтень 2024 р., де відображаєте таке зменшення, та обов'язково додаєте уточнюючий додаток 1, де в таблиці 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу» відображаєте таке зменшення.

Та також додаєте уточнюючий додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)», де в таблиці 1 відображаєте зменшення від'ємного значення ПДВ.

Це все відповідає загальним вимогам п.8 розд. VІ Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ), де серед іншого зазначено наступне:

«у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:

у рядку додатка, що уточнюється,- зазначаються показники зі знаком «-»;

в наступному рядку - зазначаються правильні показники».

Та далі Вам потрібно надати УР до декларації з ПДВ за квітень 2024 р. – якщо ми Вас вірно зрозуміли, в цьому місяці вже не було від'ємного значення ПДВ (рядка 19 ), було ПДВ до сплати (рядок 18). Та в такому випадку такий ПДВ до сплати занижено на суму 1000 грн. Саме тому ми збільшуємо ПДВ до сплати.

До подання УР потрібно сплатити суму ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються ( п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!